PTU: qué es y cómo calcular el reparto de utilidades

Para calcular la PTU, la empresa toma el 10% de su renta gravable, divide ese fondo en dos partes iguales y las distribuye entre las personas trabajadoras con más de 60 días laborados: el 50% en proporción a los días trabajados y el 50% en proporción al salario percibido. Ese es el mecanismo central que establece la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Aquí vas a conocer cómo se determina la renta gravable, quiénes tienen derecho al reparto, cuáles son los plazos de pago y qué tope legal aplica al monto que puede recibir cada persona.

Cómo calcular el reparto de utilidades paso a paso

El cálculo de la PTU parte de la declaración anual de impuestos que presenta la empresa ante el SAT. A partir de ahí, el proceso sigue una secuencia concreta que conviene conocer tanto si eres una persona trabajadora como si administras una empresa.

1. Determinar la renta gravable. La renta gravable para PTU no es igual a la utilidad fiscal que se usa para calcular el ISR. Se obtiene restando a los ingresos acumulables del ejercicio las deducciones autorizadas y las prestaciones exentas pagadas a las y los trabajadores. El resultado es la base sobre la que se aplica el 10%.

2. Calcular el fondo total de PTU. Una vez determinada la renta gravable, se multiplica por 10%. Ese monto es el fondo total de PTU que la empresa debe repartir entre su plantilla. Si la renta gravable resulta en cero o negativa, no hay obligación de repartir utilidades ese año.

3. Dividir el fondo en dos partes iguales. El fondo se divide en dos mitades con criterios distintos:

• 50% por días trabajados: se suma el total de días laborados por todas las personas trabajadoras durante el ejercicio y se calcula la proporción que corresponde a cada persona según sus días.
• 50% por salario percibido: se suman los salarios anuales de todos las personas trabajadoras y se calcula la proporción individual con base en el salario de cada una.

4. Sumar ambas partes. La PTU individual de cada persona es la suma de lo que le corresponde por días trabajados más lo que le corresponde por salario. Ese total, antes de pagarse, debe compararse con el tope legal vigente.

¿Cuánto es el tope máximo de PTU que puede recibir una persona?

El tope máximo equivale a tres meses de salario de la persona trabajadora o al promedio de la PTU que recibió en los últimos tres años, lo que resulte más favorable para la persona. Esta regla protege a las y los trabajadores frente a variaciones abruptas en las utilidades de la empresa.

¿Quiénes tienen derecho a recibir PTU?

Tienen derecho al reparto de utilidades las personas trabajadoras de planta o eventuales que hayan laborado al menos 60 días durante el ejercicio fiscal correspondiente. Los días no necesitan ser consecutivos.

Quedan excluidos del reparto:

• Directores generales, administradores y gerentes generales (Art. 127 LFT).
• Socios y accionistas de la empresa.
• Trabajadores y trabajadoras domésticos.
• Personas que prestan servicios por honorarios sin relación laboral subordinada.

Las y los trabajadores de confianza sí pueden recibir PTU, pero su salario para efectos del cálculo tiene un límite: no puede exceder al salario más alto del trabajador sindicalizado o, en su defecto, al del trabajador de planta de mayor ingreso en la empresa, incrementado en un 20%.

¿Cuándo se paga el reparto de utilidades?

Los plazos de pago dependen del tipo de contribuyente.

• Las personas morales deben pagar la PTU dentro de los 60 días posteriores a la presentación de su declaración anual, cuya fecha límite es el 31 de marzo, por lo que el pago debe realizarse antes del 30 de mayo.
• Las personas físicas con actividad empresarial tienen hasta el 29 de junio, ya que su declaración anual vence el 30 de abril.

Para ubicar estas fechas dentro del contexto general de obligaciones tributarias, el calendario fiscal segundo trimestre es una referencia práctica que concentra los vencimientos más relevantes del año.

Si la empresa no paga en los plazos establecidos, las personas trabajadoras tienen hasta un año para reclamar el monto que les corresponde.

¿Cómo afecta la PTU al ISR del trabajador?

La PTU recibida está parcialmente exenta de ISR. La parte exenta equivale a 15 días de salario mínimo general vigente, calculado con base en la Unidad de Medida y Actualización (UMA) del año en que se realiza el pago. El excedente sí se integra al ingreso gravable del trabajador y tributa conforme a la tarifa del impuesto sobre la renta.

Este punto es relevante porque el monto neto que recibe el trabajador puede diferir del monto bruto calculado por la empresa. Para profundizar en cómo funciona el reparto de utilidades en México y sus implicaciones fiscales, conviene revisar la normativa vigente del SAT.

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